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建筑业增值税差额抵扣账务处理


小规模企业适应税率3%(城建税及附加税省略),取得的进项税发票不能抵扣,但纳税义务发生后,可以按取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额,需向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。


根据58号文, 如果项目签订的合同属于甲供材、清包工或者是老项目,可以选择或实用简易计税适用3%增值税征收率(城建税及附加税省略),取得的进项税专用发票不能抵扣(可以认证后再转出,避免出现滞留票),但纳税义务发生后,可以按取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额,需向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。


小规模和简易计税有点类似,主要是科目设置不同,另外小规模企业一般执行小企业会计制度,一般纳税人企业一般执行企业会计准则;小规模企业一般没按照建造合同完工百分比法确认收入成本,通常按照发票开具和收到发票确认收入成本;一般纳税人一般都按照建造合同完工百分比法确认收入成本。


建筑业增值税差额抵扣账务处理


企业差额征税新的会计科目


差额征税科目不再增加收入类科目,而是冲减成本费用类科目。


1.应交税费——销项税额抵减


它是记录一般纳税人按照现行增值税制度规定应扣减销售额而减少的销项税额。


需要特别注意的是,采用一般计税方法核算的建筑施工企业项目在预缴税款时,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款,这时扣除支付的分包款,不属于营改增差额征税的核算。


2.应交税费——简易计税


它用于核算一般纳税人采用计费方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。


3.应交税费——转让金融商品应交增值税


它用于核算增值税纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)转让金融商品时发生的增值税额。


建筑业增值税差额抵扣账务处理整体上来说,一般计税下的建筑企业材料费用、机械非要用以及其他除了福利费用的直接费用再取得增值税专用发票的时候可以进行抵扣的。



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